Тема 1. Управление налоговой нагрузкой в 2021-22 году: законное уменьшение налоговых платежей

- Понятие налоговой оптимизации. Граница между «законной» оптимизацией и уклонением от уплаты налогов. Статья 54.1. «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ. Устранение налоговой неэффективности.

- Управление налоговыми рисками в условиях кризиса. Идентификация налоговых рисков и их оценка. Недопустимость мнимых сделок; формулирование деловой цели у каждой операции и сделки; обоснование договорных цен, критерии выбора контрагентов по сделке; избежание двусмысленных ситуаций, не отрегулированных с точки зрения налоговых последствий. Критический обзор самых распространѐнных налоговых схем. Какие схемы не рекомендуется применять. Рекомендации ФНС по выявлению компаний, осуществивших дробление своей структуры.

- Налоговый контроль цен. Трансфертное ценообразование. Позиция Верховного суда РФ.

- Основы налогового планирования. Налоговая диагностика и мониторинг. Налоговые вопросы построения территориально-распределенного бизнеса Налоговая нагрузка и ее анализ. Управление фискальной нагрузкой осуществляется на основе бюджета налогов. Формирование бюджета доходов и расходов компании (БДР) как основы для определения налоговой базы; расчет налоговой нагрузки — суммы начисленных налогов, платежей по ним и имеющейся задолженности; анализ налоговой нагрузки — структуры налогов, мероприятий по оптимизации; мониторинг фактического состояния, план-факт анализ и выявление причин, повлиявших на отклонение от первоначального варианта. Корректировка налогового бюджета.

- Инструменты налоговой оптимизации. Обзор основных возможностей налоговой оптимизации.

- Налог на прибыль: льготы по налогу на прибыль, оптимальная учетная политика; работа с убытками и перенос убытков на будущие периоды; требования к расходам по налогу на прибыль, создание резервов, перераспределение расходов от субъектов патентной системы и УСН 6% в пользу субъектов ОСН, применение инвестиционных вычетов и пониженных ставок налога, включая ставку «0 %». Получение прибыли от инвестиций с минимальными налоговыми потерями. Вариантность оформления хозяйственных операций – как инструмент оптимизации налоговых последствий: нематериальный актив или текущие расходы; объект основных средств или текущие расходы; договор подряда или договор поставки; улучшения арендованного имущества: отделимые или неотделимые; ремонт или реконструкция.

- «Дробление» бизнеса с использованием льготных налоговых режимов. Сравнение двух вариантов (с сохранением исходной компании и без). Примеры.

- Использование аутсорсинговых технологий для управления расходами (примеры: возвратная аренда, операции с товарными знаками и знаками обслуживания, переработка давальческого сырья и др.). Риски и условия переквалификации.

- Безналоговое увеличение СЧА компании. Мировые соглашения, соглашения о прощении долга, оприходование ОИС, «докапитализация» компаний с помощью векселей (увеличение СЧА или величины уставного капитала).

- Использование реорганизационных процедур присоединения. Использование убытка присоединенной компании. «Безналоговое» образование чистой прибыли для целей выплаты дивидендов. Заблуждения и ошибки. налогоплательщика. Риски непризнания налоговых результатов.

- Общие тенденции в отношении налоговых схем с использованием «оффшорного» элемента. Риски на примерах. Понятие «фактический получатель дохода». Другие конструкции.

- НДС: оптимизация путем освобождения от обязанностей плательщика и использования необлагаемых операций, использования договорных отношений. Экспортные операции, работы (услуги), местом реализации которых не является Россия, налоговые вычеты и льготы. Управление НДС через реорганизацию.

- Изменение размера облагаемой базы с помощью вексельных расчетов. Замещение НДС-облагаемых оборотов льготными операциями.

- Возможности операций с капиталом. Продажа капитала (акций, долей), а также процедуры реорганизации вместо продажи активов.

- Риски оптимизации НДС.

- Иные виды налогов и сборов: особенности объекта налога на имущество организаций, управление налоговой базой.

- НДФЛ и страховые взносы. Оптимизация путем использования необлагаемых доходов. Использование льготных тарифов. Оценка эффективности «дивидендной» схемы. Установление скидок и надбавок для исчисления страховых взносов в по обязательному страхованию по несчастным случаям.

- Замещение зарплаты дивидендами. Законодательные ограничения для договоров «аутсорсинга персонала».

- Замещение зарплаты процентными деньгами.

- Замещение зарплаты выплатами за использование имущества физического лица.

- Предоставление имущества в фактическое пользование физическому лицу.

- Конструкции «оплата за физическое лицо».

- Конструкции «договор в пользу физического лица».

- Договорные «компенсации».

- Выплаты за счет чистой прибыли по основаниям, не образующим объекта обложения (дарение средств и др.). Риски переквалификации и иные осложнения.

- Специальные налоговые режимы и их использование для налоговой оптимизации. УСН как инструмент снижения налоговых платежей и привязки к денежным потокам. Налог на профессиональный доход, патентная система налогообложения как способ фиксации фискальных платежей. Применение налога на профессиональный доход как альтернативы УСН, ПСН для ИП и НДФЛ для физических лиц.

- Перспектива налогового банкротства как общий признак агрессивных схем. «Брошенные фирмы» - как способ не платить налоги. Субсидиарная ответственность учредителей и руководителей предприятия. Ретроспективное оспаривание сделок конкурсным управляющим.

- Фиктивный и «непрозрачный» элемент в хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Отражение в учете несуществующих хозяйственных операций и др. Уголовно-правовые риски у руководителя, возникающие при использовании фиктивного элемента. Условия возбуждения уголовных дел.

- Сокрытие выручки от реализации с последующим списанием остатков товаров по результатам инвентаризации.

- «Минимизация» ввозной стоимости импортных товаров с образованием безнадежной дебиторской задолженности.

- Вывод ликвидного имущества и денег. Схемы замещения ликвидных активов.

- Вывод денег с помощью вексельных взаиморасчетов.

- Штрафы за отказ от договора как способ передачи денег.

- Вывод ликвидного имущества с помощью процедур выделения и разделения компаний.

- Списание в убыток неисполненных регрессных требований (договоры поручительства, вексельные авали).

- Технологии «обналичивания» денег. Невозвраты кредитов и займов, неучтенные продажи имущества, «утрата» имущества и перевод его в неучтенный оборот, «снятие» наличных со счета предпринимателя, прочие доходы после налогообложения (проценты, дарение и пр.). Риски и перспективы.

- Схемы «кругового» и «перекрестного» движения капитала: «встречное» и «кольцевое» взаимное участие в капитале.

Тема 2. Изменения в налоговом законодательстве в 2021-22 году

- Изменения в налоговом администрировании. Применение ключевых поправок в первую часть НК РФ (федеральные законы № 374-ФЗ, № 219-ФЗ, № 102-ФЗ, № 325-ФЗ и др.). О представлении налоговых деклараций и возврате излишне взысканных сумм налогов с процентами. О понятии имущественных прав в целях налогообложения. О введении моратория на изменения налогового законодательства для участников инвестиционных соглашений. О новом подходе к зачету переплат по налогам и способам взаимодействия с налоговым органом. О новых тенденциях в налоговом контроле, об особенности проведения камерального контроля. Обновление порядка взыскания задолженности по налогам. Новое в информировании об аресте, запрете на отчуждении и залоге имущества. Прозрачность счетов физических лиц. Новый формы требований, уведомлений об участии в иностранных организациях.

- Новые правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

- О сервисах «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки», «Узнать о жалобе», «Прозрачный бизнес». Позиция ФНС и арбитражных судов о применении инструментария налогового контроля. Перспективы введения новых методов налогового контроля в РФ. О внесении изменений в статью 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. О проверках соблюдения требований законодательства о ККТ.

- Налог на прибыль организаций с учетом изменений Главы 25 НК РФ. Последние поправки к главе 25 НК РФ (федеральные законы № 374-ФЗ, № 323-ФЗ; 335-ФЗ; № 191-ФЗ, 172-ФЗ; 121-ФЗ, 62-ФЗ, 211-ФЗ; 210-ФЗ; 325-ФЗ и др.). Новый алгоритм применения нулевой ставки по дивидендам. Уточнение в порядке обложения налогом субсидий. Новые льготы для IT-компаний. Нулевая ставка для инвестиционных проектов. Включение во внереализационные расходы затрат, направленных на создание объектов социальной инфраструктуры. Особенности налогообложения застройщика. Инвестиционные налоговые вычеты. О расходах на закупку медицинских изделий, СИЗ, дезинфицирующих средств и проведение мероприятий по предупреждению коронавирусной инфекции.

- О доходах при получении имущественных прав, отступном, списываемой кредиторской задолженности, субсидий из бюджета, предоставляемых коммерческим организациям. О документальном подтверждении и экономической обоснованности расходов, о фиктивных сделках и формальном документообороте: новая позиция ВС РФ и Минфина России. Минфин об отражении в налоговой декларации последствий налоговых ошибок и искажений.

- НДС: новые подходы к исчислению и уплате. Новое в законодательстве об НДС (федеральные законы № 374-ФЗ, № 191-ФЗ, 195-ФЗ, 211-ФЗ; № 265-ФЗ; № 325-ФЗ и др.). Изменения в льготе по передаче прав на использование программного обеспечения. Об освобождении от НДС услуг в социальной сфере, оказываемые в рамках государственного или муниципального социального заказа, услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональными операторами. Об установлении перечня документов, необходимых для получения льгот по подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Дополнения к ст.170 НК РФ: новые основания для восстановления НДС.

- Особенности определения объекта, места реализации, момента формирования налоговой базы при различных ситуациях: арбитражная практика и разъяснения «фискалов». Налоговая база по НДС при безвозмездной передаче пробных партий материалов потенциальным заказчикам. О восстановлении НДС, принятого к вычету при списании в установленном порядке дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг), которые не были поставлены.

- Об утверждении нового формата корректировочного счета-фактуры. Изменения в декларации НДС.

- Новое в исчислении налога на имущество организаций, транспортного и земельного налога. Поправки к главам 28, 30 и 31 НК РФ (федеральные законы № 172-ФЗ, 63-ФЗ; 325-ФЗ; 379-ФЗ и др.). Возможность уплаты налога по выбранной инспекции. Расширение и новые требования к формированию регионами перечня объектов налогообложения с базой «кадастровая стоимость». Квалификация объектов основных средств как недвижимого имущества: позиция ФНС России и новый подход Верховного суда к данному вопросу. Новая форма декларации по налогу на имущество организации за 2020 год.

- Новый порядок уплаты транспортного и земельного налога. Новый порядок уведомления о льготах и начисления налогов к уплате, сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов. Изменения в сроках уплаты налогов.

- Особенности расчета земельного налога: изменения кадастровой стоимости и налоговые последствия. Применение ставок налога с учетом позиции ВС РФ и разъяснений Минфина, ФНС России.

- Налог на доходы физических лиц – новации 2021 года. Поправки к главе 23 НК РФ (федеральные законы № 372-ФЗ, 374-ФЗ, 68-ФЗ, 102-ФЗ,150-ФЗ, 172-ФЗ, 325-ФЗ и др.): расширение перечня необлагаемых доходов физического лица; уточнения в порядке определения доходов физ. лица; обложение налогом процентных доходов; новые основания для камерального контроля НДФЛ; введение прогрессивной ставки налога. ФНС о перспективных изменениях в налогообложении доходов физических лиц.

- Новое в предоставлении социальных и имущественных вычетах. Новые риски налоговых агентов при удержании НДФЛ и переквалификации ГП договоров. Взыскание НДФЛ за счет налоговых агентов. Изменения в формах отчетности.

- Рекомендации ФНС по формированию Расчета 6-НДФЛ. Отмена формы 2-НДФЛ и новые формы 6-НДФЛ и 3-НДФЛ. Изменения в представлении отчетов по обособленным подразделениям.

- Новое в исчислении обязательных социальных и страховых взносов. Новые предельные страховые базы для пенсионных взносов и взносов в ФСС. Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП (федеральный закон № 102-ФЗ) – комментарии ФНС России. Новые тарифы для ИТ-бизнеса. Новый порядок выплаты социальных пособий. Уточнение порядка возврата излишне уплаченных взносов в ПФР.

- ВС РФ о взносах с оплаты обязательных медосмотров работников. О возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование. Новая форма РСВ: ФНС о нюансах ее применения. Последние разъяснения по заполнению отчѐтности в ПФР: СЗВ-ТД, СТД-Р, СТД-ПФР.

- Новое в специальных налоговых режимах. Поправки к главе 26.2 НК РФ (федеральные законы № 373-ФЗ, 266-ФЗ, 121-ФЗ, 172-ФЗ и др.): возможность применения УСН при превышении доходов и средней численности персонала; продление налоговых каникул для ИП, применяющих УСН и ПСН; расширение перечня расходов, уменьшающих налоговую базу; новые ставки единого налога.

- Отмена ЕНВД в 2021 году.

- Введение налога на профессиональный доход на территории всей страны. Особенности исчисления и уплаты налога для самозанятых. Новые преференции для плательщиков НПД.

- Патентная система налогообложения (ПСН) как альтернатива ЕНВД для индивидуальных предпринимателей. Изменения в ПСН: новые требования к ИП, уточнение видов деятельности, возможность оплаты патента по дням, повышения максимальной доходности для расчета стоимости патента. Условия для применения ПСН. Виды деятельности и ограничения.

- Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2021 год.

Тема 3. Налоговый контроль с учетом последних изменений в Налоговом кодексе РФ

- Изменения в налоговом контроле в 2021 году.

- Статья 54.1 НК РФ: необоснованная налоговая выгода.

- Уголовная ответственность налогоплательщика.

- Блокирование счетов банком. Риски, связанные с контрагентом.

- Права налогоплательщика при проведении контрольных мероприятий налоговых органов. Механизмы защиты прав налогоплательщиков.

- Досудебное урегулирование налоговых споров.

- Порядок обжалования и исполнения решений налогового органа.

- Судебные споры по вопросам налогового контроля.

Тема 4. Договорная политика организации как способ оптимизации налогообложения

- «Сделка» и «договор». Основные группы гражданско-правовых договоров для целей бухгалтерского и налогового учета. Правовое регулирование составления и заключения договоров. Взаимосвязь гражданского и налогового законодательства. Договорная политика организации. Формирование договорной политики предприятия в целях оптимизации налогообложения. Влияние изменения налоговых последствий заключения различных договоров на результаты финансовой деятельности и показатели эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.

- Налоговые последствия договорной деятельности. Договоры в деятельности организаций – основные задачи. Экспертиза договоров (выявление истинного вида договора, ничтожности и оспоримости договоров в целом и отдельных его условий, признаков незаключенного договора). Проверка контрагентов (проявление должной осмотрительности. Недопустимость заключения договора с недобросовестным контрагентом, признаки недобросовестного контрагента). Цена договора, способ определения цены в форме «валютной змейки». Твердая цена и приблизительная цена.

- Налоговые последствия отдельных видов договоров. Беспроцентного займа (от учредителя, при выдаче займа сотруднику). Договоров смешанного типа. Договора купли-продажи. Договора аренды. Договора подряда. Безвозмездных сделок. Договора возмездного оказания услуг.

- Налоговые риски при реализации трудовых договоров и договоров ГПХ. Отличительные признаки трудового договора и договора ГПХ. Основания для переквалификации договоров. Последствия изменений юридической квалификации трудового договора. Налоговые последствия подмены трудового договора гражданско-правовым.

Тема 5. Работа компаний после «вируса». Завершение эпохи налоговых схем. Переход в новое качество

- Что из «налоговых схем» останется.

- Что такое «токсичные» объекты учета и природа их происхождения.

- Что делать с фиктивными активами, расходами и кредиторской задолженностью.

- Что делать с формально неучтенными активами и обязательствами.

- Что делать с объектами, учтенными по неадекватной стоимости.

- Что делать с субординированными займами для снижения налоговых рисков.

- Что делать с необслуживаемой кредиторской задолженностью.

Тема 6. Обзор инструментов работы с дебиторской и кредиторской задолженностью

- Вексельные расчеты. Сделки цессии. Переводы долгов. Замена стороны в договоре. Факторинг, рефинансирование и реструктуризация долгов.

- Альтернативные способы прекращения обязательств (зачеты, новация, отступное).

- Капитализация кредиторской задолженности.

Тема 7. Обзор инструментов страхования экономических рисков в условиях изменения курса иностранной валюты и изменения цен

- Внебиржевые опционные сделки и иные контракты-обязательства.

- Производные финансовые инструменты как инструменты страхования экономических рисков.

- Сделки под условиями, договоры с альтернативной ценой.

Тема 8. О способах вывода полезного (ликвидного) имущества с баланса компании в пользу учредителя

- Юридические приемы.

- Налоговые последствия.

- Риски.

- Судебные споры с результатом освобождения от обязательств.

- Предмет исков, обоснование.

- Перспективы спора с учетом разъяснений ВС РФ о применении положений об обстоятельствах непреодолимой силы.

Тема 9. Последствия применения антивирусного «пакета». Вопросы бухгалтерского и налогового учета

- Некоторые вопросы учета субсидий, грантов, возмещений расходов, возмещений выпадающих доходов.

- Различия между затратами и расходами в целях применения госконтрактов.

- Налоговые последствия при предоставлении отсрочки выплат и субсидировании процентных ставок по кредитам.

- Налоговые последствия освобождений от оплаты аренды и от иных обязательств по основаниям форс-мажора и по иным основаниям. Комментарий к разъяснениям ВС РФ о применении положений об обстоятельствах непреодолимой силы.

- Принятие к расходам непрофильных затрат, понесенных в связи с введением карантина и вынужденной остановки работы предприятия.